Luật sư tư vấn Có phải đóng thuế khi nhận thừa kế nhà đất không?
Luật sư tư vấn Có phải đóng thuế khi nhận thừa kế nhà đất không?
Luật sư tư vấn Có phải đóng thuế khi nhận thừa kế nhà đất không?
1. Có phải đóng thuế khi nhận thừa kế nhà đất không?
Theo quy định của pháp luật, để nhậndi sản thừa kế, người thừa hưởng phải thực hiện thủ tục khai nhận thừa kế tạitổ chức công chứng, hoặc UBND cấp xã nơi có đất. Sau đó thực hiện thủ tục đăngký biến động quyền sử dụng đất tại Văn phòng đăng ký đất đai, để chuyển quyềnsử dụng đất từ người chết sang tên người thừa hưởng.
Thu nhập phải nộp thuế thu nhập cánhân
Theo quy định tại Điểm c, Khoản 9Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (tình trạngcòn hiệu lực), thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với nhận thừa kế làbất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liềnvới đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạtầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựnghình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thunhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhậptừ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại Điểm d, Khoản 1, Điều 3 Thông tưnày.
Theo Điều 16 Thông tư111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 1 và khoản 2 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC)thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thunhập tính thuế x 10%
Trong đó, thu nhập tính thuế từ nhậnthừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lầnnhận.
Giá trị bất động sản được xác địnhnhư sau:
- Đối với bất động sản là giá trịquyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vàoBảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăngký quyền sử dụng bất động sản.
- Đối với bất động sản là nhà vàcông trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vàoquy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà;quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước cóthẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thờiđiểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.
Trường hợp không xác định được theoquy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh quyđịnh.
Điểm d, Khoản 1, Điều 3 Thông tư nàyquy định, miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặnglà bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tươnglai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng;cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồngvới con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại,bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
Trường hợp không phải nộp lệ phítrước bạ
Khoản 10 Điều 9 Nghị định số140/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ (tình trạng còn hiệu lực), cáctrường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ gồm: Nhà, đất nhận thừa kế hoặc làquà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi vớicon nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội,bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột vớinhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụngđất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
Nếu không thuộc các trường hợp trênthì khi đăng ký chuyển quyền sử dụng đất người hưởng thừa kế đất đai phải nộpthuế thu nhập cá nhân (2%), lệ phí trước bạ (0,5%) theo quy định chung.
Thủ tục sang tên Sổ đỏ khi nhận thừakế
Bước 1, nộp hồ sơ
Theo khoản 2 Điều 9 Thông tư24/2014/TT-BTNMT (sửa đổi bởi khoản 2 Điều 7 Thông tư 33/2017/TT-BTNMT) ngườiđược hưởng thừa kế phải chuẩn bị 01 bộ hồ sơ, gồm:
1 - Bản gốc Giấy chứng nhận.
2 - Giấy tờ về quyền hưởng di sảnthừa kế.
Trường hợp 1, hưởng thừa kế theo dichúc.
+ Di chúc hợp pháp.
+ Biên bản mở di chúc có người chứngkiến và xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất;
Trường hợp 2, hưởng thừa kế theopháp luật.
+ Bản án, quyết định của Tòa án.
+ Văn bản thỏa thuận của các đồngthừa kế, có xác nhận của UBND cấp xã hoặc Phòng/Văn phòng công chứng về việchưởng thừa kế.
Lưu ý:
- Trường hợp người thừa kế là ngườiduy nhất thì phải có đơn đề nghị được đăng ký thừa kế quyền sử dụng đất, quyềnsở hữu tài sản gắn liền với đất của người thừa kế;
- Trường hợp có nhiều người cùnghưởng di sản thừa kế là quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khácgắn liền với đất nhưng từ chối hưởng thì phải có văn bản từ chối hưởng quyềnthừa kế.
Địa điểm nộp:
- Người sử dụng đất nộp hồ sơ tạiVăn phòng đăng ký quyền sử dụng đất thuộc Phòng Tài nguyên và Môi trường hoặccơ quan tiếp nhận hồ sơ theo quy định của UBND cấp tỉnh;
- Hộ gia đình, cá nhân, cộng đồngdân cư nộp hồ sơ tại UBND cấp xã nếu có nhu cầu.
Lưu ý, tài sản thừa kế là một phầnthửa đất thì người sử dụng đất đề nghị Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất thựchiện đo đạc tách thửa đối với phần diện tích được hưởng thừa kế trước khi nộphồ sơ.
Bước 2, tiếp nhận hồ sơ
Trường hợp 1, nếu hồ sơ chưa đầy đủ,chưa hợp lệ
Trong thời gian tối đa 03 ngày, cơquan tiếp nhận, xử lý hồ sơ phải thông báo và hướng dẫn người nộp hồ sơ bổsung, hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
Trường hợp 2, hồ sơ đầy đủ
Cơ quan tiếp nhận hồ sơ ghi đầy đủthông tin vào Sổ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả, trao Phiếu tiếp nhận hồ sơ chongười nộp hồ sơ.
Trường hợp nộp hồ sơ tại UBND cấp xãthì trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, UBND cấp xã phảichuyển hồ sơ đến Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất.
Bước 3, xử lý yêu cầu
Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đấtcó trách nhiệm kiểm tra hồ sơ, nếu đủ điều kiện thực hiện các quyền theo quyđịnh thì thực hiện các công việc sau đây:
- Gửi thông tin địa chính đến cơquan thuế để xác định và thông báo thu nghĩa vụ tài chính đối với trường hợpphải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định;
- Xác nhận nội dung biến động vàoGiấy chứng nhận đã cấp;
- Trường hợp phải cấp Giấy chứngnhận thì lập hồ sơ trình cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận cho người sửdụng đất.
- Chỉnh lý, cập nhật biến động vàohồ sơ địa chính, cơ sở dữ liệu đất đai.
- Trao Giấy chứng nhận cho người sửdụng đất hoặc gửi UBND cấp xã để trao đối với trường hợp nộp hồ sơ tại cấp xã.
Theo khoản 40 Điều 2 Nghị định01/2017/NĐ-CP, thời hạn thực hiện thủ tục sang tên Sổ đỏ khi nhận thừa kế nhưsau:
- Không quá 10 ngày kể từ ngày nhậnđược hồ sơ hợp lệ.
- Thời gian 10 ngày không tính thờigian các ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật; không tính thời giantiếp nhận hồ sơ tại xã, thời gian thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sửdụng đất; không tính thời gian xem xét xử lý đối với trường hợp sử dụng đất cóvi phạm pháp luật, thời gian trưng cầu giám định.
- Đối với các xã miền núi, hải đảo,vùng sâu, vùng xa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, vùng có điềukiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì thời gian thực hiện được tăng thêm10 ngày.
- Kết quả giải quyết thủ tục hànhchính phải trả cho người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất trongthời hạn không quá 3 ngày làm việc kể từ ngày có kết quả giải quyết
2.Thừa kế tiền của cha mẹ trong ngân hàng có phải đóng thuế TNCN?
Câu hỏi:
Cha mẹ tôi không may vừa bị tai nạngiao thông qua đời không kịp trăng trối gì. Cha mẹ chỉ có mình tôi là con nêntôi được thừa kế tài sản của cha mẹ. Đối với nhà đất thì tôi có tìm hiểu phápluật quy định tôi được miễn thuế thu nhập cá nhân. Nhưng tôi tìm không thấy cóquy định miễn thuế thu nhập cá nhân khi thừa kế tiền của cha mẹ trong tài khoảngửi tại ngân hàng. Vậy có phải tôi phải đón thuế thu nhập cá nhân đối với khoảntiền thừa kế này không?
Luật sư Gia Đình tư vấn:
Tại Khoản 4 Điều 4 Luật thuế thunhập cá nhân 2007 có quy định:
"Điều 4. Thu nhập được miễnthuế
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quàtặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹnuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể;ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, emruột với nhau."
Như vậy: Căn cứ quy định được tríchdẫn trên đây thì khoản thu nhập của cá nhân từ nhận thừa kế tài sản là bất độngsản của cha mẹ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Do đó: Trường hợp cha mẹ bạn khôngmay vừa bị tai nạn giao thông qua đời, bạn được nhận thừa kế tài sản của cha mẹlà nhà đất thì được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản này.
Mặt khác, Theo ghi nhận của chúngtôi tại Luật thuế thu nhập cá nhân và các quy định pháp luật khác liên quantrong lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân thì không có quy định miễn thuế thu nhậpcá nhân đối với khoản thu nhập của cá nhân từ nhận thừa kế tài sản là tiền đượcgửi trong các tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng.
Do đó: Có thể xác định khoản thunhập của cá nhân từ nhận thừa kế tài sản là tiền được gửi trong các tài khoảntiền gửi tại các ngân hàng không thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cánhân.
Tuy nhiên, theo quy định tại Khoản 9Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 thì chỉ các khoản thu nhập của cá nhântừ nhận thừa kế thuộc một trong các trường hợp sau đây thì mới phải chịu thuếthu nhập cá nhân:
- Chứng khoán;
- Phần vốn trong các tổ chức kinhtế, cơ sở kinh doanh;
- Bất động sản;
- Tài sản khác phải đăng ký sở hữuhoặc đăng ký sử dụng.
(Xem hướng dẫn chi tiết tại Khoản 10Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
Như vậy: Căn cứ quy định được tríchdẫn trên đây thì cũng có thể xác định pháp luật hiện nay không quy định khoảnthu nhập của cá nhân từ nhận thừa kế tài sản là tiền được gửi trong các tàikhoản tiền gửi tại các ngân hàng thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cánhân.
Đồng nghĩa, khoản thu nhập của cánhân từ nhận thừa kế tài sản là tiền được gửi trong các tài khoản tiền gửi tạicác ngân hàng không thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Do đó: Đối với khoản tiền thừa kế màbạn nhận được từ các tài khoản tiền gửi của cha mẹ bạn tại các ngân hàng thìkhông thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân, nên bạn không phải khai,nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này.
Luật sư Trần Minh Hùng chuyên giatư vấn luật trên kênh HTV, VTV, THVL1, ANTV, SCTV1...
Chúng tôilà hãng luật tổng hợp nhiều đội ngũ luật sư giỏi, luật gia, thạc sỹ, chuyênviên, cộng tác viên có trình độ cao, năng lực chuyên môn cao, có kinh nghiệm,kiến thức hiểu biết rộng, kỹ năng tư vấn chuyên nghiệp, đặc biệt có trách nhiệmvà đạo đức trong nghề nghiệp. Chúng tôi quan niệm Luật sư là nghề cao quý-cao quý vì nghề luật sư là nghề tìm công bằng và công lý cho xã hội. Luật sưbảo vệ cho những nạn nhân, tội phạm, và những người bị oan sai. Nghề luật sư lànghề rất nguy hiểm và khó khăn dù bào chữa, bảo vệ cho bất kỳ ai thì luật sưluôn gặp nguy hiểm vì sự thù hằn của bên đối lập. Do vậy để làm được luật sưthì phải có tâm, có đạo đức, có tài năng và phải đam mê nghề nghiệp, yêu nghề,chấp nhận có khăn, hy sinh và chấp nhận nguy hiểm. Nếu sợ nguy hiểm, sợ ảnhhưởng đến công việc, cuộc sống của mình và gia đình thì rất khó hành nghề luậtsư đúng nghĩa. Niềm vui của luật sư là khi giải oan được cho thân chủ, giúpđược cho thân chủ, đem lại công bằng, công lý cho thân chủ nhằm góp phần đemlại công bằng cho xã hội.
Luật sưTrần Minh Hùng Trưởng văn phòng Luật sư Gia Đình- Luật sư sáng lập luật sư GiaĐình có nhiều năm kinh nghiệm tranh tụng, tư vấn được rất nhiều hãng truyềnthông tin tưởng với nhiều năm và thường xuyên cố vấn pháp lý, tư vấn pháp luậttrên các Kênh truyền hình uy tín như: Đài Truyền hình TPHCM(HTV), Đài truyền hình Việt Nam (VTV), Đài truyền hình Vĩnh Long,Truyền hình Công an ANTV, SCTV, THQH, Tư vấn luật trên Đài tiếng nói Việt Nam,Đài truyền hình cáp VTC, Đài VOV Giao Thông, Đài tiếng nói Việt Nam, Đài phátthanh Kiên Giang, Truyền hình Quốc Hội, Báo Pháp luật TPHCM, Báo tuổitrẻ đời sống, Báo đời sống và pháp luật, Báo Dân trí, Báo Vnxpress, Báo công annhân dân và các hãng báo chí trên cả nước... là luật sư được Trường Đại họcluật TP.HCM mời làm giám khảo cho nhiều cuộc thi Phiên tòa giả định cấp trườngĐHL, Cấp Quốc Gia, học thuật với trường Cảnh sát nhân dân, Nhiều trường đại họcuy tín và chuyên gia pháp luật cho các hãng truyền thông uy tín. Là Luậtsư bào chữa, tư vấn cho nhiều vụ án đỉnh điểm, quan trọng nổi tiếngtrên cả nước được báo chí đưa tin, người dân quan tâm như vụ đại án Ngân hàngNavibank liên quan Huyền Như và Viettinbank, Vụ cướp 35 tỷ Long Thành - Dầugiây, Chống thi hành công vụ mùa Covid, các vụ Giết Người, Hiếp dâm, Dâm ô, LừaĐảo, gây thương tích, tham ô, cố ý làm trái... và các vụ án khác về dân sự,kinh tế, thừa kế, đất đai, lao động, hành chính, doanh nghiệp.… luôn mang lạiniềm tin cho khách hàng cũng như sự đóng góp tích cực sự công bằng, đi tìm cônglý không biết mệt mỏi cho xã hội của luật sư chúng tôi.
Chúng tôicùng tư vấn luật và cố vấn pháp lý cho nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nướcrất lâu năm.
Trân trọngcảm ơn.
ĐOÀN LUẬT SƯ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINHVPLS GIA ĐÌNH (Luật sư Thành Phố)
Trụ sở: 402ANguyễn Văn Luông, P.12, Q.6, Tp.HCM (Bên cạnh Công chứng số 7)
5/1 Nguyễn Du,Biên Hòa, Đồng Nai (đối diện tòa án Biên Hòa)
68/147 TrầnQuang Khải, Tân Định, quận 1, TP.HCM
Điện thoại:028-38779958; Fax: 08-38779958
Luật sư TrầnMinh Hùng: 0972 238006
Email: luatsuthanhpho@gmail.com